Φορολογική μεταχείριση της πληρωμής δικαιωμάτων από ημεδαπό φυσικό ή νομικό πρόσωπο στην αλλοδαπή
Τα δικαιώματα (royalties) φορολογούνται ως εισόδημα από κεφάλαιο, με συντελεστή 20% (άρθρο 40 παρ.3 ΚΦΕ).
Στην περίπτωση που δικαιούχος του εισοδήματος είναι αλλοδαπό φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που δεν έχει τη φορολογική του κατοικία στην Ελλάδα και δεν διατηρεί μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα και είναι κάτοικος κράτους με το οποίο η Ελλάδα έχει συνάψει Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (εφεξής «Σ.Α.Δ.Φ.»), θα έχουν εφαρμογή τα οριζόμενα από την οικεία Σ.Α.Δ.Φ, λόγω αυξημένης τυπικής ισχύος.
Στην ως άνω περίπτωση και όπου προβλέπεται παρακράτηση φόρου, με την υποβολή της δήλωσης για την απόδοση του παρακρατούμενου φόρου, ο υπόχρεος σε παρακράτηση, δηλαδή το ημεδαπό φυσικό ή νομικό πρόσωπο που καταβάλλει το εισόδημα από δικαιώματα, θα συνυποβάλλει με την προαναφερόμενη δήλωση το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας του αλλοδαπού δικαιούχου (φυσικό ή νομικό πρόσωπο) του εισοδήματος.
Ακόμα και στην περίπτωση που από τις διατάξεις της οικείας Σ.Α.Δ.Φ. προβλέπεται μηδενικός συντελεστής παρακράτησης, θα πρέπει να υποβληθεί έστω και μηδενική δήλωση παρακράτησης φόρου.
Η δήλωση απόδοσης του παρακρατούμενου φόρου υποβάλλεται, μέσω του λογαριασμού σας στο taxisnet, το αργότερο τρεις (3) ημέρες πριν το τέλος του 2ου μήνα από την ημερομηνία της πληρωμής των δικαιωμάτων (ΠΟΛ.1012/2014).
Ενδεικτικά παρατίθεται η ερμηνεία των κάτωθι Σ.Α.Δ.Φ.:
| Σ.Α.Δ.Φ.Ελλάδα – Κύπρος | Φορολόγηση εισοδήματος από δικαιώματα μόνο στην Κύπρο. Υποβολή, εκ μέρους του υπόχρεου σε πληρωμή των δικαιωμάτων, μηδενικής δήλωσης παρακράτησης φόρου στην Ελλάδα με προσκόμιση πιστοποιητικού φορολογικής κατοικίας του δικαιούχου του εισοδήματος/κατοίκου Κύπρου. |
| Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδα – Η.Π.Α. | Φορολόγηση εισοδήματος από δικαιώματα μόνο στην Ελλάδα (απαλλαγή από Αμερικανικό φόρο). Υποβολή, εκ μέρους του υπόχρεου σε πληρωμή των δικαιωμάτων, δήλωσης παρακράτησης φόρου στην Ελλάδα (παρακράτηση φόρου 20%) με προσκόμιση πιστοποιητικού φορολογικής κατοικίας του δικαιούχου του εισοδήματος/κατοίκου Η.Π.Α. |
| Σ.Α.Δ.Φ.Ελλάδα – Ολλανδία | Δυνατότητα φορολόγησης εισοδήματος από δικαιώματα και στην Ελλάδα και στην Ολλανδία. Υποβολή, εκ μέρους του υπόχρεου σε πληρωμή των δικαιωμάτων, δήλωσης παρακράτησης φόρου στην Ελλάδα (παρακράτηση φόρου 20%) με προσκόμιση πιστοποιητικού φορολογικής κατοικίας του δικαιούχου του εισοδήματος/κατοίκου Ολλανδίας. |
Σημειώνεται ότι στην περίπτωση που υφίστανται συναλλαγές με κράτη που η Ελλάδα έχει συνάψει Σ.Α.Δ.Φ., θα πρέπει να ερμηνεύεται η αντίστοιχη Σ.Α.Δ.Φ., ώστε να ευρίσκεται και ο τρόπος φορολόγησης των δικαιωμάτων κάθε φορά.Προσοχή κατά την ερμηνεία των Συμβάσεων, γιατί σε κάποιες Σ.Α.Δ.Φ., υπάρχουν περιορισμοί στο ποσό του φόρου, ανάλογα με το αν ο λήπτης της πληρωμής είναι εκδοτική εταιρεία ή ο ίδιος ο κάτοχος των δικαιωμάτων.
Ημερομηνία δημοσίευσης: 28/12/2016