a

Copyright 2020 Ι. Σκουζός & Συνεργάτες.
All Rights Reserved.

espa

Κυριότερες έκτακτες φορολογικές ρυθμίσεις λόγω COVID-19 στην Ελλάδα

Ιάσων Σκουζός & Συνεργάτες > Κλάδοι Δικαίου  > Φορολογικό Δίκαιο  > Κυριότερες έκτακτες φορολογικές ρυθμίσεις λόγω COVID-19 στην Ελλάδα

Κυριότερες έκτακτες φορολογικές ρυθμίσεις λόγω COVID-19 στην Ελλάδα

Α. ΦΠΑ

1. Άρθρο 1 ΠΝΠ 11.03.2020: Αναστολή καταβολής ΦΠΑ επιχειρήσεων που επλήγησαν
Σε επιχειρήσεις που επλήγησαν οικονομικά λόγω της εμφάνισης και διάδοσης του κορωνοϊού, και οι οποίες προσδιορίζονται με σχετική Υπουργική Απόφαση εξειδικεύοντας τους Κωδικούς Αριθμούς Δραστηριότητας (ΚΑΔ), δύναται να παρατείνεται η προθεσμία καταβολής και να αναστέλλεται η είσπραξη οφειλών που έχουν βεβαιωθεί από δηλώσεις Φ.Π.Α. με ποσό φόρου προς καταβολή (χρεωστικές). Κατά το χρονικό διάστημα παράτασης της προθεσμίας καταβολής και αναστολής είσπραξης, τα οφειλόμενα ποσά δεν επιβαρύνονται με τόκους ή προσαυξήσεις. Οι επιχειρήσεις που επλήγησαν και εμπίπτουν στη ρύθμιση αυτή θα προσδιορίζονται με απόφαση της ΑΑΔΕ.
Σχετική Απόφαση της ΑΑΔΕ Α 1054/2020:
• Παρατείνονται μέχρι την 31.8.2020 οι προθεσμίες καταβολής βεβαιωμένων οφειλών ΦΠΑ, που προκύπτουν από δηλώσεις χρεωστικές που λήγουν ή έληξαν από 11.3.2020 μέχρι 30.4.2020 από πληττόμενες επιχειρήσεις με κωδικούς ΚΑΔ που προβλέπονται στο Παράρτημα της Απόφασης και ήταν ενεργός την 20.3.2020.
• Αναστέλλεται μέχρι 31.8.2020 η είσπραξη βεβαιωμένων οφειλών και ληξιπροθέσμων κατά την 11.3.2020 οφειλών από δηλώσεις ΦΠΑ με χρεωστικό ποσό φόρου των ως άνω επιχειρήσεων.
• Σε περίπτωση που επιχείρηση έχει αναστείλει συμβάσεις εργασίας και ο εργοδότης τις καταγγείλει ή δεν διατηρήσει τις ίδιες θέσεις εργασίας μετά τη λήψη του μέτρου, η παράταση ή αναστολή παύει αυτοδικαίως, με συνέπεια να υπολογίζονται τόκοι και προσαυξήσεις από την αρχική ημερομηνία βεβαίωσης.

2. ΚΑΔ επιχειρήσεων που πλήττονται περιλαμβάνονται στις εξής Υπουργικές Αποφάσεις: Α 1053/2020, 1054/2020, Α 1063/2020

3. Α1050/2020: καθορίζεται η διαδικασία χορήγησης/εφαρμογής της απαλλαγής από ΦΠΑ των παραδόσεων αγαθών και παροχών υπηρεσιών που πραγματοποιεί από 14.2.2020 υποκείμενος στον φόρο προς δωρητή, που χρησιμοποιούνται στο πλαίσιο σύμβασης δωρεάς που συνάπτει ο δωρητής με φορέα του δημοσίου τομέα ή με ΝΠΙΔ δημοσίου συμφέροντος ή άλλες οντότητες που εποπτεύονται από τους ανωτέρω φορείς.

4. Άρθρο 1 ΠΝΠ 20.3.2020: Μείωση συντελεστή ΦΠΑ σε 6% για είδη ατομικής προστασίας και ισχύει έως τις 31 Δεκεμβρίου 2020:
• Μάσκες προστασίας και γάντια για την ιατρική (για την προστασία από ιούς και την αποφυγή μετάδοσης ασθενειών – νοσοκομειακή και ιδιωτική χρήση) (ΔΚ ΕΧ 3926, ΕΧ 4015, ΕΧ 4818 ΕΧ, ΕΧ 6307).
• Σαπούνι και άλλα παρασκευάσματα για την ατομική υγιεινή (ΔΚ ΕΧ 3401 και ΕΧ 3402).
• Αντισηπτικά διαλύματα, αντισηπτικά μαντιλάκια και άλλα αντισηπτικά παρασκευάσματα (ΔΚ 3307 ΕΧ, ΔΚ ΕΧ 3401, ΔΚ ΕΧ 2828, ΔΚ ΕΧ 3402, ΔΚ ΕΧ 3808 και ΕΧ 3824).
• Αιθυλική αλκοόλη μετουσιωμένη (ΔΚ ΕΧ 2207), η οποία προορίζεται ως πρώτη ύλη για την παραγωγή αντισηπτικών.
• Καθαρή αιθυλική αλκοόλη μη μετουσιωμένη γεωργικής προέλευσης με αλκοολικό τίτλο 95%, η οποία διατίθεται εμφιαλωμένη στη λιανική πώληση, σύμφωνα με την παρ. 5 του άρθρου 8 του ν. 2969/2001 (Α΄ 281) (ΔΚ ΕΧ 2207).
Σχετική Εγκύκλιος ΑΑΔΕ Ε 2038/2020 για τις δασμολογικές κλάσεις των αγαθών αυτών που υπάγονται στον νέο μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ.

****

Β. Οφειλές προς φορολογικές αρχές

5. Άρθρο 2 ΠΝΠ 11.3.2020: Αναστολή είσπραξης βεβαιωμένων οφειλών και παράταση προθεσμίας καταβολής δόσεων
Σε επιχειρήσεις που επλήγησαν οικονομικά λόγω της εμφάνισης και διάδοσης του κορωνοϊού COVID-19, και οι οποίες προσδιορίζονται με σχετική Υπουργική Απόφαση εξειδικεύοντας τους Κωδικούς Αριθμούς Δραστηριότητας (ΚΑΔ), δύναται να παρατείνεται η προθεσμία καταβολής και να αναστέλλονται η είσπραξη βεβαιωμένων οφειλών στις Δ.Ο.Υ ή τα Ελεγκτικά Κέντρα, καθώς και οι προθεσμίες καταβολής των δόσεων ρυθμίσεων ή διευκολύνσεων τμηματικής καταβολής βεβαιωμένων οφειλών. Κατά το χρονικό διάστημα παράτασης της προθεσμίας και αναστολής καταβολής των βεβαιωμένων οφειλών και των δόσεων ρυθμίσεων ή διευκολύνσεων τμηματικής καταβολής βεβαιωμένων οφειλών, τα οφειλόμενα ποσά δεν επιβαρύνονται με τόκους ή προσαυξήσεις. Το ίδιο ισχύει και σε μισθωτούς των επιχειρήσεων αυτών και σε φυσικά πρόσωπα που εκμισθώνουν ακίνητα σε επιχειρήσεις που επλήγησαν οικονομικά λόγω της εμφάνισης και διάδοσης του κορωνοϊού COVID-19 (όπως προστέθηκε με άρθρο 5 ΠΝΠ 20.3.2020)

6. Σχετική Απόφαση της ΑΑΔΕ Α1053/2020:
• Παρατείνονται μέχρι την 31.8.2020 οι προθεσμίες καταβολής βεβαιωμένων οφειλών που λήγουν ή έληξαν από 11.3.2020 μέχρι 30.4.2020 από πληττόμενες επιχειρήσεις με κωδικούς ΚΑΔ που προβλέπονται στο Παράρτημα της Απόφασης και ήταν ενεργός την 20.3.2020.
• Αναστέλλεται μέχρι 31.8.2020 η είσπραξη βεβαιωμένων οφειλών και ληξιπροθέσμων κατά την 11.3.2020 οφειλών ως άνω επιχειρήσεων.
• Σε περίπτωση που επιχείρηση έχει αναστείλει συμβάσεις εργασίας και ο εργοδότης τις καταγγείλει ή δεν διατηρήσει τις ίδιες θέσεις εργασίας μετά τη λήψη του μέτρου, η παράταση ή αναστολή παύει αυτοδικαίως, με συνέπεια να υπολογίζονται τόκοι και προσαυξήσεις από την αρχική ημερομηνία βεβαίωσης.

7. Α 1061/2020 Αναστολή καταβολής βεβαιωμένων οφειλών που λήγουν ή έληξαν από 11.3.2020 μέχρι την 30.4.2020 των φυσικών προσώπων που εκμισθώνουν ακίνητα στις επιχειρήσεις που έχουν ενεργό ΚΑΔ στις 20.3.2020 και συμπεριλαμβάνονται στις πληττόμενες επιχειρήσεις, υπό προϋποθέσεις σχετικά με τα ακαθάριστα έσοδά τους. Ομοίως και για τους μισθωτούς των οποίων η σύμβαση είναι σε αναστολή.

8. Άρθρο 1 Μέρους Α’ ΠΝΠ 30.3.2020 έκπτωση δόσεων βεβαιωμένων οφειλών επιχειρήσεων και φυσικών προσώπων
Για τις ως άνω επιχειρήσεις και φυσικά πρόσωπα που προσδιορίζονται με τις αποφάσεις της παρ. 2 του άρθρου 2 της ΠΝΠ 11.3.2020 (πληττόμενες επιχειρήσεις και φυσικά πρόσωπα) εκπίπτει ποσοστό 25% των δόσεων των βεβαιωμένων στη Φορολογική Διοίκηση οφειλών τους με ημερομηνία καταβολής από τις 30 Μαρτίου 2020 έως και τις 30 Απριλίου 2020, εφόσον αυτές καταβάλλονται εμπρόθεσμα. Σε περίπτωση οφειλών που τελούν σε καθεστώς ρύθμισης/διευκόλυνσης τμηματικής καταβολής, εκπίπτει ποσοστό εικοσιπέντε τοις εκατό (25%) του ποσού της δόσης της ρύθμισης. Από το ευεργέτημα του προηγούμενου εδαφίου εξαιρούνται οι οφειλές από ΦΠΑ και παρακρατούμενους φόρους που δεν έχουν υπαχθεί σε καθεστώς ρύθμισης/διευκόλυνσης τμηματικής καταβολής, καθώς και οφειλές που προέρχονται από ανάκτηση κρατικών ενισχύσεων και χρέη υπέρ αλλοδαπού Δημοσίου. Τα ανωτέρω ισχύουν για οφειλές που θα πληρωθούν από τις 30.3.2020 και εξής.

9. Α 1066/2020: Παρατείνονται έως και την 10.04.2020 οι προθεσμίες καταβολής των βεβαιωμένων στη Φορολογική Διοίκηση οφειλών που λήγουν 31.03.2020, των φυσικών προσώπων:
α) που συμπληρώνουν μέχρι 31.12.2020 το εβδομηκοστό έτος της ηλικίας τους ή
β) που παρουσιάζουν βαριά αναπηρία σε ποσοστό ογδόντα τοις εκατό (80%) και άνω, όπως προκύπτει από την τελευταία υποβληθείσα δήλωση φορολογικού έτους 2018 που έχουν υποβληθεί ως την έναρξη ισχύος της παρούσας ή από άλλα στοιχεία που έχει στη διάθεση της η Φορολογική Διοίκηση. Έως την ίδια ημερομηνία και για τα ίδια ως άνω πρόσωπα παρατείνονται και οι προθεσμίες καταβολής των οφειλών που τελούν σε καθεστώς ρύθμισης/διευκόλυνσης τμηματικής καταβολής, των οποίων οι δόσεις καταβάλλονται ως 31.03.2020.

10. A 1068/2020: Παρατείνονται έως και την 10.04.2020 οι προθεσμίες καταβολής των βεβαιωμένων στη Φορολογική Διοίκηση οφειλών που λήγουν την 30.03.2020 και την 31.03.2020, των επιχειρήσεων και φυσικών προσώπων που δικαιούνται το ευεργέτημα της έκπτωσης ποσοστού είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) του άρθρου πρώτου της από 30.03.2020 Πράξης Νομοθετικού Περιεχομένου, η οποία τροποποίησε την από 11.3.2020 Πράξη Νομοθετικού Περιεχομένου. Έως την ίδια ημερομηνία και για τα ίδια ως άνω πρόσωπα παρατείνονται και οι προθεσμίες καταβολής των οφειλών που τελούν σε καθεστώς ρύθμισης/διευκόλυνσης τμηματικής καταβολής, των οποίων οι δόσεις λήγουν την 31.03.2020.

****

Γ. Δηλώσεις φόρου/ Διαδικασία για επιστροφές φόρου

11. Α 1064/2020 παράταση υποβολής δηλώσεων ΦΣΚ, δηλώσεων φόρου τελών χαρτοσήμου, κληρονομιών και κερδών από τυχερά παίγνια
• Παρατείνονται για δύο μήνες από τη λήξη τους, κατά περίπτωση, οι προθεσμίες υποβολής των δηλώσεων φόρου συγκέντρωσης κεφαλαίου και τελών χαρτοσήμου με καταληκτική ημερομηνία εντός των μηνών Μαρτίου και Απριλίου 2020. Οι δηλώσεις τελών χαρτοσήμου που αποδίδονται ηλεκτρονικά με τον παρακρατούμενο φόρο εισοδήματος και αποτελούν παρακολούθημα του φόρου αυτού αποδίδονται κατά τον χρόνο απόδοσης του παρακρατούμενου φόρου.
• Παρατείνεται μέχρι και την 29.5.2020 η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φόρου κληρονομιών και κερδών από τυχερά παίγνια, που λήγει εντός των μηνών Μαρτίου και Απριλίου. Το αυτό ισχύει και για τις δηλώσεις φόρου δωρεών και γονικών παροχών, για τις οποίες δεν συντάσσεται συμβολαιογραφικό έγγραφο. Για δηλώσεις των φορολογιών κεφαλαίου που υποβάλλονται κατά το χρονικό αυτό διάστημα δεν διενεργείται κατά την παραλαβή οποιοσδήποτε έλεγχος, ο οποίος θα διενεργηθεί σε μεταγενέστερο χρόνο.

12. Α 1052/2020: Αναστολή προθεσμιών υποβολής ηλεκτρονικών μισθωτηρίων στο taxisnet:
• των «Δηλώσεων Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίνητης Περιουσίας», αρχικών ή τροποποιητικών μισθώσεων, με ημερομηνία έναρξης της μίσθωσης ή ημερομηνία που λαμβάνει χώρα η τροποποίησή της από 1/2/2020 έως 30/4/2020,
• των «Δηλώσεων Βραχυχρόνιας Διαμονής», αρχικών, με ημερομηνία αναχώρησης του μισθωτή από 1/2/2020 έως και 31/5/2020 ή αρχικών «Δηλώσεων Βραχυχρόνιας Διαμονής» με ημερομηνία ακύρωσης της μίσθωσης από 1/2/2020 έως 31/5/2020, παρατείνεται μέχρι την 30η Ιουνίου 2020.

13. Άρθρο 3 ΠΝΠ 20.3.2020: Επιτάχυνση επιστροφών φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ.
Σε εκκρεμείς υποθέσεις ελέγχου επιστροφής φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων ή ΦΠΑ φυσικών προσώπων ή νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων, εφόσον το συνολικώς αιτηθέν ποσό των εκκρεμών αιτήσεων ανέρχεται μέχρι του ύψους των τριάντα χιλιάδων (30.000) ευρώ, ανά φορολογία και ανά δικαιούχο, η επιστροφή διενεργείται άμεσα, με την επιφύλαξη των περί παραγραφής διατάξεων. Ως εκκρεμείς νοούνται οι υποθέσεις ελέγχου για τις οποίες δεν έχει εκδοθεί πράξη προσωρινού διορθωτικού προσδιορισμού φόρου.
Σχετική Εγκύκλιος ΑΑΔΕ Ε2037/2020 που παρέχει οδηγίες στις φορολογικές αρχές για τις ως άνω επιταχύνσεις επιστροφών φόρων.

 

Δ. Αναστολή προθεσμιών για ενέργειες στη φορολογική διοίκηση και στα Δικαστήρια

14. Άρθρο 6 ΠΝΠ 30.3.2020: Ρυθμίσεις για παράταση ή αναστολή προθεσμιών του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
• Η κοινοποίηση πράξεων προσωρινού διορθωτικού προσδιορισμού φόρου ή προστίμου και οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου ή προστίμου που εκδίδονται σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 4174/2013 αναστέλλεται έως τις 30 Απριλίου 2020.
• Η επιβολή των διασφαλιστικών μέτρων των παρ. 5 και 6 του άρθρου 46 του ν. 4174/2013 αναστέλλεται για όσο χρονικό διάστημα διατηρείται σε ισχύ το μέτρο της προσωρινής, μερικής ή ολικής, αναστολής της λειτουργίας των δικαστηρίων και των εισαγγελιών της Χώρας κατ’ εφαρμογή του άρθρου 11 της από 11.3.2020 Πράξης Νομοθετικού Περιεχομένου.
• Η προθεσμία της παρ. 1 του άρθρου 28, της παρ. 2 του άρθρου 28Α και της παρ. 4 του άρθρου 62 του ν. 4174/2013 για τη διατύπωση από τον φορολογούμενο απόψεων ή αντιρρήσεων σχετικά με τον προσωρινό διορθωτικό προσδιορισμό φόρου ή προστίμου, αναστέλλεται έως την 31η Μαΐου 2020. Οι προθεσμίες των παρ. 1 και 2 του άρθρου 14 του ν. 4174/2013 σχετικά με πληροφορίες, αντίγραφα βιβλίων και στοιχείων ή άλλα έγγραφα που ζητούνται από τη Φορολογική Διοίκηση στο πλαίσιο ελέγχου, αναστέλλονται έως την 31η Μαΐου 2020. Η αναστολή της παρούσας καταλαμβάνει και τις προθεσμίες που δεν είχαν εκπνεύσει κατά την 11η Μαρτίου 2020.
• Οι προθεσμίες για την άσκηση ενδικοφανούς προσφυγής και αιτήματος αναστολής, κατά το άρθρο 63 του ν. 4174/2013 που έχουν λήξει ή λήγουν από την 11η Μαρτίου 2020 έως και την 31η Μαΐου 2020 αναστέλλονται για εξήντα (60) ημέρες.
• Οι προθεσμίες για αναστολή καταβολής στα πλαίσια ενδικοφανούς προσφυγής και έκδοσης απόφασης από τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επί της ενδικοφανούς προσφυγής (της παρ. 4 και του πρώτου εδαφίου της παρ. 5 του άρθρου 63 του ν. 4174/2013) που δεν έχουν συμπληρωθεί από τις 20 Μαρτίου 2020 έως και την 31η Μαΐου 2020, εφόσον έως τις 20 Μαρτίου 2020 δεν έχει εκδοθεί η σχετική απόφαση επί ενδικοφανούς προσφυγής ή αιτήματος αναστολής, παρατείνονται κατά εξήντα (60) ημέρες.
• Οι προθεσμίες παραγραφής της αξίωσης της Φορολογικής Διοίκησης για την έκδοση πράξης προσδιορισμού φόρου ή προστίμου που λήγουν από την έναρξη ισχύος της παρούσας έως και την 31η Μαΐου 2020 παρατείνονται έως την 31η Ιουλίου 2020.

15. Αριθμ. ΔΔΑΔ Α 1037653 ΕΞ 2020 Απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ: Μέτρα κατά της διασποράς του κορωνοϊού COVID-19 σε χώρους λειτουργίας των υπηρεσιών της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΦΕΚ B’ 858/14.03.2020)
Με την Απόφαση αυτή προβλέπονται μέτρα και οδηγίες που αφορούν την εσωτερική λειτουργία των φορολογικών υπηρεσιών και την εξυπηρέτηση φορολογουμένων με τις φορολογικές αρχές. Οι φορολογικές υπηρεσίες, μέχρι την έκδοση νεότερης Απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ, θα λειτουργούν με προσωπικό ασφαλείας, ανάλογα με την απόφαση του κάθε Προϊσταμένου και οι Υπηρεσίες θα λαμβάνουν καταρχήν τα αιτήματα των συναλλασσομένων (φορολογούμενων, λογιστών, εκτελωνιστών, δικηγόρων κλπ) μέσω ηλεκτρονικού ταχυδρομείου ή τηλεφωνικά ή κατ’ εξαίρεση διά ζώσης κατόπιν ραντεβού.
Επίσης το τηλεφωνικό κέντρο της ΑΑΔΕ θα λειτουργεί με περιορισμένο ωράριο, 7.30- 15.00.

16. Άρθρο 38 παρ. 5. ΠΝΠ 20.3.2020: Αναστολή διοικητικών προσφυγών μέχρι 11.5.2020.
Πάσης φύσεως προθεσμίες για υποβολή αιτήματος ή διοικητικής προσφυγής ενώπιον της διοίκησης αναστέλλονται από τις 11.3.2020 για δύο (2) μήνες. Με απόφαση του Υπουργού Εσωτερικών η προθεσμία του προηγούμενου εδαφίου μπορεί να συντέμνεται ή να παρατείνεται, εφόσον παραμένει άμεσος ο κίνδυνος διασποράς του κορωνοϊού COVID-19 και πάντως όχι πέραν της 31ης.12.2020.

17. Με το άρθρα 1 και 2 της Αριθμ. Δ1α/ΓΠ.οικ.18176 (ΦΕΚ Β΄864/15.3.2020) και το άρθρο 2 της Αριθμ. Δ1α/Γ.Π.οικ.21159 (ΦΕΚ Β’ 1074/27.3.2020) προβλέπεται η αναστολή των εργασιών όλων των δικαστηρίων της χώρας, συμπεριλαμβανομένου και του Συμβουλίου της Επικρατείας και των τακτικών διοικητικών δικαστηρίων μέχρι την 10.4.2020.
Στην ως άνω αναστολή δεν συζητούνται υποθέσεις κατά τις προγραμματισμένες δικασίμους και αναστέλλονται οι νόμιμες και δικαστικές προθεσμίες για τη διενέργεια διαδικαστικών πράξεων και άλλων ενεργειών ενώπιον των υπηρεσιών τους, καθώς επίσης και της παραγραφής των συναφών αξιώσεων.

18. FATCA: Με σχετική Απόφαση του IRS που δημοσιεύτηκε στην ιστοσελίδα του, προβλέπεται παράταση προθεσμίας υποβολής δηλώσεων FATCA (έντυπο 8966) των υποχρέων από τις 31.3.2020 μέχρι τις 15.7.2020.